В настоящее время специалисты широкого профиля часто оказываются не у дел, поскольку имеется потребность в узкопрофильных экспертах. Такую тенденцию предопределило международное разделение труда. Поэтому у начинающих специалистов имеется потребность получения опыта у профессионалов в конкретной сфере. Данный тезис предопределяет актуальность выезда организованными группами за рубеж в целях обучения у «производителей» знаний, признанных лучшими мировым сообществом.
Прежде всего, очертим круг групп, описываемых в данной статье. Мы рассмотрим специально организованные группы, которые уже сформировались некоторое время назад по принципу общих интересов или целей. Таковыми являются группы обучающихся в образовательных организациях, а также работники конкретного предприятия. Таким образом, группы, которые объединились только в целях конкретной поездки, мы не рассматриваем. Также стоит отметить, что отличием организованной группы от формирующейся для обучения за рубежом, является получение знаний каждым членом в интересах группы, а не обучение в групповой форме. То есть если первые преследуют общую цель группы – получение общих знаний, то вторые специально формируются в группы для обучения в групповой форме. Если первая категория групп является стабильной и устойчивой, то вторая – временная группа.
Итак, прежде всего определимся, что краткосрочным обучением является обучение сроком в 6 месяцев и менее, согласно ч. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ и понятию турист, данному в Федеральном законе «Об основах туристской деятельности в РФ» от 24.11.1996 № 132-ФЗ. Несмотря на то, что официального понятия «образовательный туризм» не существует, данные выезды организуются как туристические, просто они имеют дополнительный этап – заключение договора с образовательной организацией.
Теперь рассмотрим порядок организованного выезда обучающимися образовательной организации. Согласно статье 22 Федерального закона «О порядке выезда из РФ и въезда в РФ» от 15.08.1996 № 114-ФЗ, организованную группу несовершеннолетних сопровождают руководители групп, которые несут ответственность их законных представителей. Поэтому необходимо выдача доверенности таким лицам родителями (законными представителями) каждого члена группы. Исходя из содержания указанной статьи, сопровождать несовершеннолетних должно минимум двое руководителей, независимо от численности группы.
Для организации поездки образовательному учреждению необходимо разработать ее план. Должен быть издан локальный акт и проведен инструктаж безопасности. В данных актах должны быть точно определены обучающиеся, входящие в группу, руководители группы, сроки и цель мероприятия, а также место временного пребывания группы. По общему правилу, обучающиеся выезжают за рубеж для повышения навыка разговорного иностранного языка, однако, бывают и исключения.
Обязательно определяется место сбора и место окончания мероприятия. Как правило, таким местом в обоих случаях является площадка образовательной организации. Делается это для того, чтобы определить время и место отчетной точки ответственности руководителя группы за ее членов (своеобразная приемка-сдача обязанностей законных представителей).
Заключается договор с иностранной образовательной организацией, в котором определяется весь список обучающихся, сроки обучения, и конечно, место обучения. До его заключения необходимо проверить безопасность обстановки в государстве-месте назначения в СМИ Ростуризма. Иные вопросы нахождения несовершеннолетних за рубежом (переезд, проживание) определяются в договоре с туроператором.
Организованной группой могут выезжать не только учащиеся, но и работники одного предприятия. И именно для таких случаев, в большей степени, и действуют основы международного разделения труда. Так, для производителей мебели будет актуальной поездка с целью обучения технологиям производства мебели в Италию, для производителей хлебобулочных изделий – во Францию, для изготовителей промышленных станков – в Германию, и т.д. Естественно, работодатель, нацеленный вести успешный бизнес в конкретной отрасли, заинтересован в получении новых знаний от лидеров, а значит, заинтересован в обучении своих сотрудников у данных лидеров. Трудовой кодекс РФ (далее ТК РФ) дает работодателю право за свой счет направить работников на обучение для повышения их квалификации. Территориальных ограничений ТК РФ не указывает, а значит, работодатель не ограничен в выборе места прохождения обучения – им может быть и иностранное государство. Для такой поездки также может быть сформирована целая группа работников, для которых будет оформлена служебная командировка. При этом работодателям в целях налогообложения стоит учесть некоторые нюансы. Прежде всего, для того, чтобы признать оплату такой служебной командировки расходом в целях получения прибыли (чтобы потраченные суммы были вычтены при расчете налога) необходимо обосновать данные расходы. Соответственно, обоснованным можно признать обучение, проходящее по сфере деятельности организации. Для этого необходимо будет предоставить в налоговый орган подтверждающие документы: заключенный договор с иностранной образовательной организацией с указанием на программу обучения, а также приказ о служебной командировке, содержащий цели такой командировки (направление на обучение по программе повышения квалификации). Такие документы должны быть оформлены в отношении каждого члена группы. Также стоит учесть, что данные расходы входят в блок расходов на оплату труда. Так, к ним будут отнесены начисления работнику во время обучения и расходы на оплату услуг по организации туризма (последние — не более 50 000 рублей на одного рабочего за отчетный период). Таким образом, необходимо будет дополнительно предоставить договор о реализации туристского продукта, который должен содержать следующие услуги: перевозка, организация проживания (с указанием на включение/отсутствия питания).
Как правило, для организации рассматриваемых поездок предприятия и учреждения сотрудничают с туроператорами, которые содействуют в заключении договоров с образовательными организациями, оформлении виз, и непосредственно – в перевозке и размещении групп заграницей. В отношении групповых перевозок несовершеннолетних действует требование о необходимости заключения договора с организатором мероприятия (которыми выступают туроператор или турагент), либо в случае, если у организации есть соответствующая материально-техническая база и квалифицированные сотрудники, то организация мероприятия возможна без привлечения третьих лиц.
В отличие от образовательных организаций, работодатель может и самостоятельно организовать поездку без привлечения каких-либо специалистов – самостоятельно заключить договор с образовательной организацией, решить вопросы переезда и проживания группы. Однако такие расходы уже не входят в перечень расходов на оплату труда по Налоговому кодексу, и будут признаваться таковыми только в случаях, если они предусмотрены трудовыми или коллективными договорами. Соответственно, сложнее обосновать их необходимость в вопросах налогообложения.
Есть и третий вариант, который упоминался в отношении организаций, осуществляющих обучение. Он наименее распространен в силу нерентабельности и отсутствия в том острой необходимости, однако, он возможен. Этот вариант связан с включением в реестр туроператоров самих юридических лиц – работодателей и организаций, осуществляющих обучение. Такое внесение в реестр позволяет самостоятельно организовывать (формировать и реализовывать туристский продукт) поездки без обращения к сторонним организациям. Данный вариант может быть интересен юридическим лицам, регулярно организующим поездки для внутренних групп. При этом необходимо соответствовать всем требованиям, предъявляемым к туроператорам: обеспечить гарантии исполнения обязательств туроператора, иметь членство в объединении туроператоров в сфере выездного туризма и др. Поэтому такое совмещение сфер деятельности является, скорее, исключением. Другое дело, когда сам туроператор формирует группы своих сотрудников для обучения за рубежом основам и новациям туристического бизнеса. В таком случае юридическое лицо одновременно выступает и работодателем, сформировавшем организованную группу для направления на обучение, и туроператором, обеспечившим поездку группы.
Таким образом, обучение за рубежом организованной группой имеет некоторые отличительные черты, нежели обучение «набранной группы». Прежде всего, отличается цель поездки – получение знаний в определенной сфере всей группой, которая и будет реализовывать данные знания вместе в последующем. Во-вторых, отличается и сам процесс планирования таких поездок, что ярко заметно на примере образовательных учреждений. И в-третьих, имеются различные пути организации такого выезда.
https://www.ulc.ru/svidetelstvo-turoperatora/
https://www.ulc.ru/obrazovatelnaja-licenzija/
Светличная Ксения,
юрист, специалист по лицензированию
группы Объединённые Юристы